L’attribution d’un véhicule de fonction à un salarié constitue un avantage en nature, c’est-à-dire un bénéfice non monétaire intégré à la rémunération. En 2025, ce dispositif reste au cœur des préoccupations des entreprises, en raison des évolutions fiscales récentes et de la transition progressive vers des mobilités plus durables.
Un avantage en nature (AEN) correspond à la mise à disposition d’un bien ou d’un service par l’employeur au bénéfice du salarié, sans participation ou à un tarif préférentiel. Lorsqu’un salarié dispose d’un véhicule de fonction qu’il peut utiliser à des fins personnelles, cela constitue un avantage en nature, intégré à sa rémunération imposable.
Ce type d’avantage concerne généralement :
les commerciaux itinérants,
les techniciens itinérants,
les cadres ou dirigeants,
ou tout salarié dont les fonctions impliquent une mobilité régulière.
La valeur de cet avantage doit être estimée chaque année et déclarée, car elle est soumise à cotisations sociales et à l’impôt sur le revenu. Elle représente un coût supplémentaire pour l’entreprise, et doit donc faire l’objet d’une attention particulière, surtout en période de transition énergétique et de pression fiscale.
Les situations les plus courantes d’avantages en nature véhicules incluent :
L’utilisation d’un véhicule de fonction le week-end ou pendant les vacances.
La prise en charge du carburant pour les trajets personnels.
La mise à disposition d’un véhicule électrique avec borne de recharge à domicile.
L’absence de participation financière du salarié à l’entretien ou aux assurances du véhicule.
Ces avantages sont encadrés par des règles strictes de calcul forfaitaire ou réel, définies par l’administration fiscale, et peuvent varier selon le type de motorisation et le mode d’acquisition du véhicule (location, achat, leasing).
L’année 2025 marque une nouvelle étape dans l’évolution des règles fiscales applicables aux avantages en nature liés aux véhicules. Un décret publié au Journal officiel le 25 février 2025 vient notamment mettre fin à certains dispositifs dérogatoires qui étaient en vigueur depuis la crise sanitaire.
Parmi les principaux changements :
Fin de la neutralisation des réaffectations : jusqu’en 2024, lorsqu’un véhicule changeait d’utilisateur au sein d’une entreprise, l’avantage en nature pouvait être recalculé de manière avantageuse. Désormais, les réaffectations ne permettent plus d’appliquer une proratisation favorable. Cela impacte directement les entreprises pratiquant une rotation de leur flotte.
Actualisation des modalités de calcul forfaitaire : les plafonds et taux sont ajustés pour 2025, avec un renforcement de la fiscalité sur les modèles les plus polluants, en cohérence avec les objectifs de décarbonation.
Prolongation des mesures incitatives pour les véhicules propres : les véhicules 100 % électriques continuent de bénéficier d’un régime fiscal favorable (abattements et exonérations), mais la fin progressive de certains avantages est déjà engagée à l’horizon 2026.
Ces évolutions ont plusieurs conséquences concrètes pour les employeurs :
Coût fiscal plus élevé pour les véhicules thermiques ou hybrides rechargeables peu vertueux, en raison d’une révision des barèmes.
Moins de souplesse en cas de changement de conducteur, ce qui peut alourdir la gestion interne de la flotte.
Nécessité d’une meilleure traçabilité des usages professionnels vs personnels, pour sécuriser les calculs déclaratifs.
Stratégie de transition à anticiper : de nombreuses entreprises seront incitées à privilégier des véhicules électrifiés, non seulement pour des raisons environnementales, mais aussi pour limiter leur charge fiscale.
Dans ce contexte, une gestion rigoureuse des véhicules attribués et un suivi précis des usages deviennent essentiels. Les logiciels de gestion de flotte, intégrant des outils de calcul automatisé des avantages en nature, peuvent aider à limiter les erreurs et à optimiser les déclarations.
Il est important de se référer chaque année aux barèmes d'évaluation forfaitaire publiés par l’URSSAF ou le Bulletin Officiel des Finances Publiques (BOFiP) pour connaître les modalités en vigueur.
Le calcul peut se faire selon deux méthodes, selon le choix de l’employeur :
Méthode forfaitaire (la plus courante) :
Elle repose sur un pourcentage du coût d’acquisition TTC du véhicule, incluant les options.
La valeur de l’avantage en nature dépend directement de la valeur du véhicule, de son type de motorisation, et de la prise en charge ou non du carburant par l'employeur.
Méthode des frais réels :
Elle consiste à comptabiliser toutes les dépenses réellement engagées (leasing, assurance, entretien, carburant, etc.) puis à estimer la part d’usage personnel. Elle est plus précise mais plus complexe à mettre en œuvre.
Des règles spécifiques s’appliquent également pour les véhicules électriques et hybrides rechargeables, avec des abattements fiscaux.
En 2025, plusieurs mesures incitatives s’appliquent :
Abattement de 70 % sur l’avantage en nature, plafonné à 4 582 € par an pour les véhicules électriques.
Exonération totale de l’avantage en nature si le véhicule est utilisé exclusivement à des fins professionnelles.
Pas de taxe sur les véhicules de société (TVS) pour les véhicules électriques.
Ces mesures permettent de réduire significativement la charge fiscale pour les entreprises et d’offrir aux collaborateurs un véhicule à usage mixte (pro/perso) sans impact lourd sur leur imposition. Cet avantage est prévu jusqu’au 31 décembre 2027 et s’applique aux modèles électriques bénéficiant de la certification éco-score de l’ADEME.
Un autre point souvent méconnu : l’installation et la mise à disposition d’une borne de recharge à domicile n’est pas considérée comme un avantage en nature lorsqu’elle est strictement liée à l’usage du véhicule de fonction électrique.
Cela signifie que :
Si l’entreprise finance l’installation d’une borne chez le salarié, aucun avantage en nature ne doit être déclaré (tant que la borne reste attachée au contrat de travail ou au véhicule).
Cette mesure, introduite à titre incitatif, est maintenue au moins jusqu’au 31 décembre 2025, selon les derniers textes officiels.
À noter : L’électricité elle-même (la consommation énergétique) peut également être prise en charge par l’entreprise sans fiscalisation, si elle est liée exclusivement à l’usage professionnel du véhicule.
En 2025, les véhicules hybrides rechargeables bénéficient encore d’un traitement fiscal intermédiaire :
Pour ouvrir droit à des abattements, le véhicule doit justifier d’une autonomie électrique suffisante (50 km minimum en mode 100 % électrique selon le cycle WLTP).
Si les conditions sont remplies, l’avantage en nature peut bénéficier d’un abattement spécifique, mais moins favorable que celui des véhicules 100 % électriques.
En revanche, les hybrides non rechargeables ne sont plus considérés comme des véhicules “propres” aux yeux de la fiscalité actuelle, et sont donc soumis aux mêmes règles que les véhicules thermiques classiques.
Face à ces règles plus strictes et des barèmes plus pénalisants pour les véhicules thermiques, les entreprises sont de plus en plus attentives à la motorisation et aux émissions de CO₂.
Voici les principaux leviers fiscaux pris en compte lors du choix :
Avantages fiscaux pour les véhicules électriques : exonérations totales ou partielles sur les avantages en nature, bonus écologique, amortissements avantageux.
Barèmes dégressifs pour les hybrides rechargeables (sous conditions d’autonomie électrique).
Surcoûts liés aux véhicules thermiques : les modèles émettant plus de 120 g de CO₂/km sont généralement désavantagés, tant pour le calcul de l’avantage en nature que pour la taxe sur les véhicules de société (TVS).
Ainsi, le coût total de possession (TCO) intègre désormais de manière systématique la dimension fiscale de l’attribution du véhicule, en plus des coûts classiques (carburant, entretien, assurance, dépréciation…).
Face à ce nouveau cadre réglementaire, plusieurs tendances se dessinent dans les politiques automobiles d’entreprise :
Accélération de l’électrification des flottes : les véhicules électriques, jusqu’ici réservés à certains profils, sont désormais proposés à un public plus large (cadres, techniciens, commerciaux…).
Rationalisation des affectations : les véhicules sont attribués avec plus de parcimonie, souvent en lien avec des critères de performance ou de responsabilité.
Montée en puissance des outils d’analyse : pour arbitrer les choix, les entreprises s’appuient sur des logiciels de gestion de flotte capables de simuler les coûts, y compris les avantages en nature, et de comparer plusieurs scénarios.
En résumé, le choix d’un véhicule ne repose plus uniquement sur les préférences du conducteur ou les coûts directs, mais sur une approche globale intégrant l’impact fiscal et environnemental. Cela transforme la fonction de gestionnaire de parc, qui devient un acteur stratégique des politiques RH et RSE.
Avec l’évolution rapide des réglementations fiscales, environnementales et territoriales, la gestion des avantages en nature liés aux véhicules devient un enjeu stratégique pour les entreprises. En 2025, les nouvelles règles de calcul et la fin de certaines tolérances poussent les gestionnaires de flotte à repenser leur politique automobile de manière plus fine, plus durable et plus conforme.
Dans ce contexte, il devient essentiel de s’équiper d’outils performants pour anticiper les coûts, simuler les impacts fiscaux et garantir une gestion rigoureuse et optimisée de chaque véhicule affecté.
Nos solutions de géolocalisation, de gestion de flotte et d’écoconduite vous permettent de :
visualiser vos affectations en temps réel,
calculer votre TCO et vos avantages en nature,
suivre les consommations et les émissions de CO₂,
et prendre des décisions éclairées pour votre parc.